王国盛李丹
内部控制是村镇实施风险管理的重要手段，对村镇银行防范金融风险、实现可持续发展具有重要意义。据对基层村镇银行的调研，目前村镇银行在内控管理上仍然存在薄弱环节，内控管理水平与规模扩张速度不相适应，潜在金融风险加大，亟待完善解决。
村镇银行内控管理的薄弱环节
内控制度执行有效性不足。村镇银行受内控制度建设滞后、流程控制不足、责任追究不到位、人员素质制约等因素影响，普遍存在内控制度执行有效性不足的问题，诱发管理风险。信贷“三查”制度执行不力，贷前调查主要考察借款人抵押物，对客户信用状况、偿还能力、还款意愿、行业发展前景等内容调查不充分。贷后管理流于形式，未按制度要求严格监测贷款资金实际流向、企业动态经营状况、还款能力变化情况等内容，信贷风险隐患较为突出。会计对账制度未能有效执行，会计对账率不达标，对重点账户和高风险账户监控不足，对账方式和对账力度未与普通账户做区别处理。
内控措施不完善。一是风险管理手段落后。信贷风险是村镇银行面临的主要风险，但对此类风险的识别、评估手段却较为落后，主要依赖人工经验判断借款方还款意愿、偿债能力、风险级别等，大数据应用、定量分析能力比较薄弱。贷后监管难以进行高频次风险监测和预警，对贷款资金实际流向、动态经营状况、还款能力变化情况监控不到位。二是信息反馈渠道不畅。银行经营管理中的重大事项、审计报告及内控缺陷等信息未能及时、全面地反馈给董事会、监事会、高级管理层，内部信息反馈不畅，决策者难以全面掌握发现的各类问题和风险隐患，无法满足管理层的决策需求和风险防控需求。
内部审计不健全。一是内部审计缺乏独立性。村镇银行普遍缺乏独立的内审部门，内审岗位内设于综合管理部门或风险管理部门，内审工作独立性不强。二是缺乏专业的内审人员。村镇银行的内审人员配备不足，缺乏审计相关专业知识和先进的审计方法，业务素质有待提高。三是审计结果整改不到位。村镇银行存在重检查轻整改倾向，对审计发现的问题整改不及时、不彻底。问题整改局限于解决个性问题，未能从机制层面对同类问题反映的管理漏洞和操作隐患进行分析和防控，导致有些问题屡查屡犯、屡禁不止。
内控环境不理想。一是合规意识薄弱。中高层管理人员对内控管理的重视程度不够，忽视了内控管理在银行经营中的重要作用，重经营轻管理。基层经办人员缺乏必要的内控合规意识，对违规操作的风险隐患认识不足，业务操作过程中的制度观念和合规意识淡薄，重习惯轻制度。二是激励约束机制不健全。绩效考评未充分涵盖内控合规指标，业绩指标仍然占据考核主导地位。针对内控管理部门和内审部门未建立专门的绩效考评方式，难以充分调动相关人员的工作积极性，内控管理职能和审计监督职能未得到有效发挥。
完善村镇银行内控管理的有效途径
以内控制度执行力建设为支撑，夯实管理基础。一是强化内控制度建设。对各类业务活动和管理活动制定全面、系统、规范的内控制度，并定期进行评估，在业务更新及外部环境发生重大变化时，重新梳理业务流程，查找需要管控的风险点，及时修订完善内控制度。二是强化流程控制。通过业务操作系统、管理信息系统与内部控制流程的有效结合，加强对贷款审核、贷后监管、会计对账、人员轮岗等业务和管理活动的系统控制，确保所有操作流程均被严格执行。三是强化责任追究。在制度层面明确各部门、各岗位的工作职责及权限，确保权责明确，责任到人，对制度执行情况进行监督和排查，严格追究违规责任。四是强化人才培养。建立人才培训长效机制，分层次、分重点地开展针对性培训，提升制度执行效果。对信贷人员贷前培训以提高基本业务技能、培养合规意识为重点，贷后管理以数据建模、量化分析、风险监测为重点。对基层业务人员以培训操作规程和业务技巧为重点。
以优化内控措施为重点，提升风险管理效能。一是提高技术，强化信贷风险管控。运用科技手段强化信贷风险识别，改变依靠财务报表和抵质押物识别客户信用风险的逐户管理方式，依托大数据量身构建风险量化评估模型，有效识别、计量、评估信贷风险。开发或借用主发起行的大数据监测模型，深度挖掘借款方账户交易信息、资金真实流向、关联方交易等信息，对大额资金异常流动、不符合经营规则的交易流水下滑情况及时预警，多维度交叉验证、有效识别资金挪用等高风险行为。二是及时报告，畅通信息反馈渠道。在制度层面明确信息报告渠道，保证审计报告、内控缺陷及重大事项等信息能够及时全面地报告给董事会、监事会及高级管理层，确保高层决策时所掌握的信息全面充分，促进高层科学决策和改进内控管理，从源头上防范化解风险。
以强化内部审计为抓手，增强自我约束能力。一是提升内部审计的独立性和权威性。管理层要提高对内审工作的重视程度，设立独立的内审部门和内审岗位，明确内审的职责和权限，确保内审部门能够独立审计、独立决策、独立建议及独立追究。二是加强内部审计队伍建设。聘用专业的内审人才，充实审计队伍，开展岗前和持续性审计培训，增加业务、、职业道德等方面的培训内容，全面提升内审人员的综合业务素质。不断优化审计方法，规范执行内审程序，不断提升审计质量和审计效率。三是强化审计整改工作。从机制层面分析同类审计问题所反映的管理漏洞和操作隐患，及时修订、完善规章制度，减少制度漏洞，提升审计整改效果。建立审计责任追究制度，对整改不及时、不彻底的部门及人员予以惩戒，对整改后再犯的加重惩罚,不断提升自我纠错能力和约束能力。
以营造内控环境为依托，助推合规建设。一是培养良好合规意识，筑牢风险防线。管理层要提高对内控管理的重视程度，在全行倡导内控合规理念，提高合规经营的自觉性和主动性。主动承担合规责任，以身作则，带动全行员工自觉遵守制度规范。建立内控合规长效培训机制，对基层员工加强操作流程、风险防范、职业道德等内容的培训，提高员工的合规意识及风险防范意识，形成以自我控制为主的内控约束机制。二是完善绩效考评，健全激励约束机制。建立科学有效的绩效考评体系，合理设定内控合规指标和规模、效益指标的考核权重，有效发挥绩效考评的激励约束作用，引导员工自觉抵制短期利益诱惑，减少员工的短视行为。强化内控管理部门和内审部门的绩效考评，根据内控管理岗和内审岗的具体职能要求设计相应的考评指标，激励内控管理人员和内审人员有效履行内部控制管理和监督职能。（制图张乐）
